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北京关于美国税法种类的简要概述

点击数:3352017-11-27 08:51:34 来源: http://tingheglobal.com/

新闻摘要:美国税收是美国政府收入的最主要来源。美国的税收以联邦税收为主。无论从税收金额还是税收种类来说,州和地方政府的税收要比联邦税收少很多。

美国税收是美国政府收入的最主要来源。美国税收的种类很多,如所得税(income tax)、财产税(property tax)、销售税(sales tax)、遗产税(estate tax)、赠与税(gift tax)、执照税(license tax)、社会保险税(social security tax)、印花税(stamp tax)、股票过户税(stock transfer tax)、失业税(unemployment tax)、使用税(use tax)等。在各种税收中,所得税占得比重最大。例如,在联邦税收中,个人所得税(income tax on individuals)占一半以上;公司所得税(income tax on corporation)占四分之一左右。

  美国的税收以联邦税收为主。无论从税收金额还是税收种类来说,州和地方政府的税收要比联邦税收少很多。因此,在美国的税法中,联邦税法占有重要地位;而在联邦税法中,联邦所得税法(the Federal Income Tax Act)又是最为重要的一个。

  美国人的纳税意识很强。这并非说美国人天生就都具有纳税的自觉性。实际上,美国人良好的纳税习惯主要是由严格的税收管理制度所养成的。据说在美国,效率最高的执法机关就是国内税收机关。由此可见,没有严格执法,就很难形成自觉守法的社会习惯。

  税务法院(Tax Court)是美国联邦政府中重要的税务司法机关。1924年,美国联邦政府建立了一个税务上诉委员会,专门受理纳税人不服国内税收官员决定的上诉。1942年,该委员会改名为税务法院,并与1969年成为联邦法院系统的组成部分。该法院的基本职权是审理关于拖欠联邦税的案件。该法院虽然设在美国华盛顿,但是可以在任何时间于美国任何地区开庭审判。

  以下是对美国6种税收的简要介绍:

1.联邦税

顾名思义就是由美国联邦政府征收的税负。美国联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用,以及支付国债利息等。在各种联邦税中,收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税,其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例,在联邦总税收中,个人收入所得税所占比例为43%,社会安全福利保障税为39%,公司收入所得税为10%,货物消费税为4%,其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收。

2.个人收入所得税(Individual Income Tax)     

 个人收入所得税又称个税,是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”pay-as-you-earn)。个人收入所得税的缴付方式主要有四种:夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、海外投融资及离岸运营领航 赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制,税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次。

3.公司收入所得税(Corporate Income Taxes)   

  美国公司收入所得税又称公司税,是联邦政府继个税和社会安全福利保障税之后的第三大联邦税进项。该税采用累进税率制,税率分别为15%、25%、34%和35%。      各州为扩大就业水平,增加财政收入,均推出针对公司实体的投资鼓励政策,具体体现在税收的优惠措施上。一般而言,美国各州的经济发展促进部门欢迎无污染或较少污染、投资金额大、科技含量高、能够为当地提供就业机会和带动一方经济发展的公司实体在营业税、收入所得税、原材料购置税等方面会给以较大优惠的免抵扣额度。

  4.社会安全福利保障和老年保健医疗税(Social Security and Medicare Tax)     美国社会安全福利保障和老年保健医疗税又称社安税或联邦保险捐助法税。该税收入主要用于为退休工人和残疾工人及其抚养人提供福利。社会安全福利保障和老年保健医疗税占纳税人薪资收入的15.3%,由雇主和雇员各承担百分之五十,即7.65%,其中社会安全福利保障税占6.2%,老年保健医疗税占1.45%。根据美国税法,2005年社会安全福利保障税的征收适用于纳税人最先收入的90,000美元薪资,也就是说,超过该金额(90,000美元)的薪资部分免征社会安全福利保障税,但老年保健医疗税则适用于纳税人所有的薪资收入部分。美国社安税在发放工资或佣金时由雇主代扣。

5.遗产税和礼品税(Estate and gift Tax)    

美国联邦遗产税适用于公民死亡时财产的转移。遗产税有别于继承税(Inheritance Tax)的主要区别在于遗产税的征收对象是遗产,而继承税的征收对象是即承人。遗产税税率根据遗产价值的大小从18%至48%不等。与联邦遗产税项配套的是联邦礼品税,开征该税的目的主要是为防止个人在生前以礼品赠送的名义将遗产转移给后人。根据税法,已婚夫妇每人每年可赠送给每一位子女11,000美元的免税礼品,超过部分则须交纳礼品税。由于遗产可以不受限制地转移给尚健在的配偶,或可以扣除遗产管理费用后将遗产转移给慈善机构等,因此遗产税和礼品税在联邦税收体制中所占比例很小,2004财政年度中其在联邦税收总值中的比例仅为1.3%。

6.货物税(消费税)(Excise Taxes)    

 美国货物税是消费税的一种形式,它是为消费某些特定货物和服务,而不是对收入,而征收的税。消费税属于联邦税,2004财政年度,联邦消费税收入约占联邦总税收的3.7%,占国内生产总值的0.6%。其中燃油税是联邦货物消费税项下最大的税种,约占该税的30.4%,其它消费税包括国内民航旅客税、烈性酒、葡萄酒、啤酒、香烟和电话服务费等。征收消费税的目的有些是为了增加收入,减少赤字,或用于高速公路的建设和道路空气污染的预防和治理。

  

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